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2019年注册会计师《税法》考前16天提分试卷

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发布时间:2019年10月03日 08:40:00 来源:环球网校 点击量:

【摘要】2019年注册会计师考试将于10月19日-10月20日进行,临近考试环球网校小编为您分享“2019年注册会计师《税法》考前16天提分试卷”,帮助您提升对各种题型的解题速度及技巧,检测考生对注册会计师考试知识点的掌握程度,预祝广大考生注册会计师考试顺利。

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一、单项选择题百家乐技巧(本题型共10题,每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,用鼠标点击相应的选项)

1。2018年6月,某卷烟厂(一般纳税人)委托某烟丝加工厂(小规模纳税人)加工一批烟丝,卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本8万元。烟丝加工完,卷烟厂提货时,加工厂收取加工费,开具的普通发票上注明金额1。272万元,并代收代缴了烟丝的消费税。卷烟厂7月将这批加工收回的烟丝50%对外直接销售,取得不含税收入6。5万元。则卷烟厂7月应缴的消费税为(  )万元。(烟丝的消费税税率为30%)

A.4

B.0

C.3.96

D.0.14

【答案】B

百家乐技巧【解析】(1)受托方应代收代缴的消费税=[8+1.272÷(1+3%)]÷(1-30%)×30%=3.96(万元)

卷烟厂6月负担的消费税就是加工厂代收的消费税3。96万元。

(2)卷烟厂7月应缴纳的消费税:

受托方代收代缴消费税时的计税价格=[8+1.272÷(1+3%)]÷(1-30%)=13.19(万元)。

2.某生产型出口企业,2018年1月在海关办理进料加工贸易手册,备案进口材料1000万元,出口额2000万元。2018年1月料件报关进口,1月实现出口500万元,取得国内进项税额100万元。1月份内销销售收入为0,征税率17%,退税率13%。则该企业如采用实耗法计算,1月份应退税额为(  )万元。

A。90

B。30

C.32.5

D.0

【答案】C

【解析】计划分配率=1000÷2000×100%=50%

1月份出口耗用的进口料件=500×50%=250(万元);免抵退税不得免征和抵扣税额=(500-250)×(17%-13%)=10(万元);应纳税额=0-(100-10)=-90(万元);免抵退税额=(500-250)×13%=32.5(万元);应退税额=32.5(万元);免抵税额=0;期末留抵税额=90-32.5=57.5(万元)。

3.根据现行税法规定,下列消费品既征收增值税又征收消费税的是(  )。

A。外贸公司进口的啤酒

B.石油化工厂将自产的矿物性润滑油基础油移送用于生产变压器油

C.汽车厂销售自产电动汽车

D.珠宝批发公司批发外购的金银镶嵌首饰

【答案】A

【解析】选项B,属于将应税消费品用于连续生产非应税消费品,基础油移送时缴纳消费税,但无需缴纳增值税;选项C,缴纳增值税,但无需缴纳消费税;选项D,金银镶嵌首饰在零售环节缴纳消费税。

4。下列项目中,属于进口关税完税价格组成部分的是(  )。

A。进口人向自己的境外采购代理人支付的购货佣金

B.进口人负担的向中介机构支付的经纪费

C.符合条件的利息费用

D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用

【答案】B

5。甲是生产规模较大、利润水平较高的白酒生产企业。该企业设立了自己的销售公司乙。2018年8月甲销售给乙公司粮食白酒5000箱,每箱24斤,单价每斤50元(不含增值税),乙公司当月把该批白酒全部销售给经销商丙公司,销售价格为单价每斤200元(不含增值税)。则下列说法正确的是(  )。

A.甲企业的消费税计税价格不应由税务机关核定

B。甲企业的消费税计税价格税务局可以核定为每斤130元(不含增值税)

百家乐技巧C.甲企业的消费税计税价格税务局可以核定为每斤110元(不含增值税)

D。甲企业的消费税计税价格税务局可以按照每斤50元(不含增值税)

【答案】B

【解析】根据规定:白酒生产企业销售给销售单位的白酒,生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税,下同)70%以下的,税务机关应核定消费税最低计税价格。白酒生产企业销售给销售单位的白酒,生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的,消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50%~70%范围内自行核定。其中生产规模较大,利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒。税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格60%~70%范围内。

上述白酒生产企业甲对销售公司乙的销售价格低于销售公司对外的销售价格的70%(50元<200×70%=140元)。则甲公司的消费税计税价格应由税务机关核定。

由于甲企业生产规模较大,利润水平较高,则税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格60%~70%范围内。所以核定的不含增值税计税价格应在120元(200×60%)~140元(200×70%)范围内。

6.A房地产公司2017年~2018年发生以下和捐赠有关的业务(企业所得税率25%、不考虑其他业务):2017年1月通过中国红十字会向贫困地区捐赠现金150万元,通过县政府捐赠自产的帐篷给受台风之灾的农民朋友,帐篷的成本为100万元,市场不含税公允价格为200万元,公司2017年度利润总额为1000万元。2018年度利润总额为1000万元,100万元现金通过公益性社会团体捐赠给灾区。2018年应缴纳企业所得税为(  )万元。

A.250

B.245

C。0

D.120

【答案】B

【解析】

(1)2017年度的税务处理

①用自产帐篷进行捐赠,税务上要按视同销售处理,确认视同销售收入200万元,视同销售成本100万元,应调增应纳税所得额100万元。

②公益性捐赠扣除限额=1000×12%=120(万元),符合税法规定的实际捐赠额=150+(100+200×17%)=284(万元),120万元<284万元,应调增应纳税所得额=284-120=164(万元)。当年未在税前扣除的公益性捐赠支出164万元,可以向以后3年结转。

(2)2018年度的税务处理

公益性捐赠扣除限额=1000×12%=120(万元),本年符合税法规定的实际捐赠额为100万元。2017年超过限额的公益性支出164万元可以结转到本年扣除120万元,纳税调减120万元,2017年剩余的超限额的公益性捐赠支出44(164-120)万元,可以在2019年和2020年扣除。本年未在税前扣除的公益性捐赠支出100万元,应纳税调增100万元,可以向以后3年结转,即2019年、2020年和2021年。

本年共调减应纳税所得额为20(-120+100)万元,应缴纳企业所得税=(1000-20)×25%=245(万元)。

7。下列项目中,需要计算缴纳土地增值税的是(  )。

A.个人继承的房产

百家乐技巧B.国有土地使用权的出让

C.因国家建设被征用的房地产

D。合作建房建成后转让的房地产

【答案】D

【解析】选项A:这种行为虽然发生了房地产的权属变更,但作为房产产权的原所有人(即被继承人)并没有因为权属变更而取得任何收入,因此,这种房地产的继承不属于土地增值税的征税范围;选项B:国有土地使用权出让,不属于土地增值税的征税范围,不缴纳土地增值税;选项C:免征土地增值税;选项D:对于一方出地,一方出资金,双方合作建房,建成后按比例分房自用的,暂免征收土地增值税;建成后转让的,应征收土地增值税。

8.下列生产或开采的资源产品中,减征40%资源税的是(  )。

A。对依法在建筑物下通过充填开采置换出来的矿产资源

B。深水油气田

C。稠油、高凝油和高含硫天然气

D.低丰度油气田

【答案】C

【解析】稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。

9.某科技型中小企业在2017年1月总计投入100万元通过研发A项目,形成无形资产,摊销年限为10年,且均属于允许加计扣除范围。另一B项目研发投入100万元,没有研发成功,研发费中包括直接从事研发活动人员的工资薪金40万元,外聘研发人员的劳务费用20万元,用于研发活动的仪器、设备的折旧费10万元,新产品设计费18万元,研发有关的代理费、差旅费、会议费等共计12万元。2017年该企业应该纳税调减的金额是(  )万元。

A。46。2

B.11.75

C。80。84

D。250

【答案】C

【解析】2017年A项目可税前摊销额为100÷10×175%=17.5(万元),A项目纳税调减17.5-100÷10=7.5(万元)。B项目其他相关费用限额=(40+20+10+18)×10%/(1-10%)=9.78(万元)。所以,B项目研发费用应该纳税调减(40+20+10+18+9.78)×75%=73.34(万元),当年总计纳税调减7.5+73.34=80.84(万元)。

10。丙烟草批发公司2017年5月从烟草乙批发公司购入A卷烟600标准箱(150000标准条),对外的每标准条不含税批发价为130。38元。丙烟草公司为促进销售,2017年5月购买包装物将整条卷烟分装成两包装并全部销售,包装物不含税售价为100000元。则丙烟草公司当月应纳消费税(  )元。

A.2312270

B.2301270

C。2305270

D.2201270

【答案】A

【解析】应纳消费税:(150000×130。38+100000)×11%+150000×200×0。005=2312270(元)。

根据消费税暂行条例实施细则第十三条规定,应税消费品连同包装物销售的,无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算,均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。如果包装物不作价随同产品销售,而是收取押金,此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。

但对因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过12个月的押金,应并入应税消费品的销售额,按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。

对既作价随同应税消费品销售,又另外收取押金的包装物的押金,凡纳税人在规定的期限内没有退还的,均应并入应税消费品的销售额,按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。

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分享到: 编辑:李梦月

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